2023年4月自考真題答案 ※ 真題答案下載 ※ 對答案

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　　三、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。(36-39題)

　　36、居民納稅人

　　答案：納稅人是"納稅義務(wù)人"的簡稱。亦稱"納稅主體"。指稅法規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位與個人。

　　37、無形資產(chǎn)

　　答案：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。

　　38、消費稅

　　答案：消費稅指的是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納。消費稅是典型的間接稅，同時也是價內(nèi)稅，作為產(chǎn)品價格的一部分存在，稅款最終由消費者承擔。

　　四、簡答題：本大題共4小題，每小題4分，共16分。(40-43題)

　　40、代理人的特征

　　答案：

　　代理具有以下特征:

　　(1)代理人必須在代理權(quán)限范圍內(nèi)實施代理行為。

　　(2)代理人以被代理人的名義實施代理行為。

　　(3)代理人在被代理人的授權(quán)范圍內(nèi)獨立地表現(xiàn)自己的意志。

　　(4)被代理人對代理行為承擔民事責任。

　　41、個人所得稅的缺點

　　答案：

　　1、公民納稅觀念淡薄，個人所得稅是與人們根本利益聯(lián)系最密切，錢是從個人腰包中往外掏，因此，在履行納稅義務(wù)方面公民的自覺性很低;

　　2、征管效率低，納稅時間和納稅地點的規(guī)定不十分明確是我國《個人所得稅法》中的缺陷，造成了在實際征管中漏洞很多。其它各種稅目和個人所得稅的申報時間是不一致的。

　　42、消費稅的特點

　　答案：消費稅具有以下顯著特點：

　　(1)課征范圍具有選擇性。

　　(2)征稅環(huán)節(jié)具有單一性。

　　(3)稅率設(shè)計具有靈活性、差別性。

　　(4)征收方法具有多樣性。

　　(5)稅款征收具有重疊性。

　　(6)稅收負擔具有轉(zhuǎn)嫁性。

　　43、簡述稅收行政訴訟的基本程序

　　答案：稅收行政訴訟的基本程序為：

　　(1)稅收行政訴訟的起訴與受理。(2分)

　　(2)稅收行政訴訟的審理與判決。(1分)

　　(3)稅收行政訴訟判決的執(zhí)行。(1分)

　　五、論述題：本題12分。(44-45題)

　　44、試述稅收效率與稅收公平原則的對立與統(tǒng)一

　　答案：稅收效率原則與稅收公平原則，既對立，又統(tǒng)一。從統(tǒng)一的角度看，它們可以兼顧;從對立的角度看，它們需要協(xié)調(diào)。

　　原因在于：

　　(1)公平原則與效率原則的統(tǒng)一是有其客觀基礎(chǔ)的。二者之所以能夠統(tǒng)一，從根本上說是由于在市場經(jīng)濟條件下，市場機制與宏觀調(diào)控在一定的客觀條件下可以相耦合。這是公平與效率統(tǒng)一的客觀基礎(chǔ)。

　　(2)從微觀與宏觀統(tǒng)一的角度來理解公平與效率的統(tǒng)一。從微觀角度看，遵循稅收效率原則而設(shè)置的稅種，有助于市場經(jīng)濟機制發(fā)揮內(nèi)在力量，使效率損失達到最小，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達到合理。從宏觀角度看，按照公平原則，國家通過對稅種的設(shè)置與調(diào)整來對市場行為主體進行必要的導(dǎo)向，以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和再分配的合理。在促進經(jīng)濟增長，提高經(jīng)濟效率方面，兩者的目標是一致的。

　　(3)按照“兼得管理的思想”，稅收的公平與效率二者是可以兼得的。兼得管理思想系指對管理中的對立雙方都要兼顧，反對片面追求一方而排斥另一方。

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