2021年中級會計職稱考試易錯題匯總

　　多選題

　　企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，不需要確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的有(　)。

　　A、企業(yè)自行研究開發(fā)并資本化的專利權，研發(fā)完成時

　　B、因非同一控制下免稅合并而產生的商譽

　　C、期末按公允價值調減投資性房地產的金額

　　D、企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

　　【答案】AB【解析】選項A，自行研發(fā)的無形資產確認時產生的可抵扣暫時性差異，因其不屬于企業(yè)合并形成的，且初始確認時既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅;選項B，非同一控制下的免稅合并產生的商譽，形成的暫時性差異不確認遞延所得稅�！咎崾尽繉Ψ峭�一控制下免稅合并產生的商譽，會產生應納稅暫時性差異。但是，如果確認該部分應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，則意味著將進一步增加商譽的價值，又會增加應納稅暫時性差異。為避免進入死循環(huán)，準則規(guī)定此時不確認遞延所得稅。

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