2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題匯總
1、某企業(yè)于2008年12月11日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為1 500萬(wàn)元,設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用平均年限法),折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致),預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2010年1月開(kāi)始執(zhí)行38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)改按年限平均法計(jì)提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素,則該企業(yè)政策變更的累積影響數(shù)為( )萬(wàn)元。
A、-50
B、50
C、200
D、150
【答案】B【解析】
所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會(huì)計(jì)政策變更,應(yīng)追溯調(diào)整。按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,2009年末,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 500-1 500×5/15=1 000(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500-1 500/5=1 200(萬(wàn)元),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元,會(huì)減少所得稅費(fèi)用,增加留存收益,故累積影響數(shù)的金額為50萬(wàn)元。
2、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中,正確的有( )。
A、對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策,不屬于會(huì)計(jì)政策變更
B、企業(yè)應(yīng)在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)政策范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)政策
C、會(huì)計(jì)估計(jì)變更,不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì),也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果
D、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)原定為10年,以后獲得了國(guó)家專利保護(hù),該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年,屬于會(huì)計(jì)政策變更
【答案】ABC【解析】
選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法,不改變以前期間的估計(jì),也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果;選項(xiàng)D,無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
3、下列各項(xiàng)中,不屬于對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)用追溯調(diào)整法或進(jìn)行追溯重述以更正一項(xiàng)前期差錯(cuò)不切實(shí)可行的是( )。
A、應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法的累積影響數(shù)不確定
B、應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法要求對(duì)管理層在該期當(dāng)時(shí)的意圖進(jìn)行假定
C、應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法時(shí)涉及的工作量非常繁重
D、企業(yè)相關(guān)賬簿、憑證因?yàn)榛馂?zāi)而完全毀壞,導(dǎo)致當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)無(wú)法計(jì)算
【答案】C【解析】
工作量是否繁重不是判斷應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法是否切實(shí)可行的依據(jù)。
4、對(duì)于企業(yè)出租其著作權(quán)的租金收入,要按權(quán)責(zé)發(fā)生制在期末確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。( )
對(duì)
錯(cuò)
【答案】錯(cuò)【解析】
出租著作權(quán)的租金收入,是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的,要計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入等科目。
5、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。20×9年1月1日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品,按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算,其不含增值稅額的售價(jià)總額為10 000元。由于乙公司是甲公司的長(zhǎng)期客戶,甲公司同意給予其5%的商業(yè)折扣(假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅)。1月8日,商品已發(fā)出,款項(xiàng)未收到,則甲公司應(yīng)該確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為( )元。
A、10 000
B、9 500
C、11 700
D、11 115
【答案】B【解析】
甲公司應(yīng)該確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=10 000-10 000×5%=9 500(元),會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款 11 200
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1 700
6、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2011年3月1日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品,按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算,其不含增值稅額的售價(jià)總額為20000萬(wàn)元。因?qū)倥夸N(xiāo)售,甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí),為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款,甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。假定甲公司3月10日收到該筆銷(xiāo)售的價(jià)款,下列會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。
A、3月1日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為18000萬(wàn)元
B、3月1日確認(rèn)應(yīng)收賬款為21060萬(wàn)元
C、3月10日收到該筆銷(xiāo)售的價(jià)款,如現(xiàn)金折扣按含增值稅額計(jì)算,應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用421.2萬(wàn)元
D、3月10日收到該筆銷(xiāo)售的價(jià)款,如現(xiàn)金折扣按不含增值稅額計(jì)算,應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用360萬(wàn)元
【答案】ABCD【解析】
(1)現(xiàn)金折扣按照含增值稅額計(jì)算:
借:銀行存款 20638.8(20000×1.17×90%-20000×1.17×90%×2%)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 421.2(20000×1.17×90%×2%)
貸:應(yīng)收賬款 21060(20000×1.17×90%)
(2)現(xiàn)金折扣按照不含增值稅額計(jì)算:
借:銀行存款 20700(20000×1.17×90%-20000×90%×2%)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 360(20000×90%×2%)
貸:應(yīng)收賬款 21060(20000×1.17×90%)
7、企業(yè)與客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的,在銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下,應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理。( )
對(duì)
錯(cuò)
【答案】錯(cuò)【解析】
銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷(xiāo)售商品處理。
8、C公司所得稅稅率為25%,2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2012年1月20日經(jīng)與貸款銀行協(xié)商,銀行同意C公司將一筆于2012年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定,C公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。C公司正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
B、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)
C、應(yīng)在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債
D、應(yīng)在2011年利潤(rùn)表中確認(rèn)債務(wù)重組利得
【答案】B【解析】
9、該事項(xiàng)由于是日后期間才發(fā)生,所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng),不需要在2011年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債。
下列資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)中,不屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,甲公司被乙公司因經(jīng)濟(jì)合同事宜起訴
B、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)格發(fā)生重大變化
C、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,甲公司因自然災(zāi)害受損巨大
D、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間,甲公司報(bào)告年度銷(xiāo)售商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回
【答案】ABC【解析】
選項(xiàng)ABC,均屬于非調(diào)整事項(xiàng)。
10、下列各項(xiàng)中,關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求說(shuō)法正確的有( )。
A.應(yīng)當(dāng)依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表
B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)的基本前提,是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致,不得隨意變更
D.一般情況下,財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以抵銷(xiāo)后的凈額列報(bào)
【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào),資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得項(xiàng)目和損失項(xiàng)目的金額不能相互抵銷(xiāo),即不得以凈額列報(bào),但企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。
11、將母公司確認(rèn)為投資性主體,需要同時(shí)滿足的條件有( )。
A.該公司以向投資方提供投資管理服務(wù)為目的,從一個(gè)或多個(gè)投資者處獲取資金
B.該公司的唯一經(jīng)營(yíng)目的,是通過(guò)資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報(bào)
C.該公司按照公允價(jià)值對(duì)幾乎所有投資的業(yè)績(jī)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)
D.其設(shè)計(jì)導(dǎo)致在確定其控制方時(shí)不能將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定因素的主體,主導(dǎo)該主體相關(guān)活動(dòng)的依據(jù)通常是合同安排或其他安排形式
【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,屬于結(jié)構(gòu)化主體的定義。
12、甲事業(yè)單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。2×18年8月10日,該單位收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知,收到財(cái)政部門(mén)撥入的日常事業(yè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元,則當(dāng)日該事業(yè)單位做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.銀行存款
B.上級(jí)撥款收入
C.零余額賬戶用款額度
D.財(cái)政撥款收入
【答案】A【解析】注意本題這里是尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度,所以是不需要通過(guò)零余額賬戶用款額度核算的,借方直接登記銀行存款的增加即可。
13、在財(cái)政授權(quán)支付方式下,事業(yè)單位收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)借記的科目是( )。
A.經(jīng)營(yíng)支出
B.事業(yè)支出
C.零余額賬戶用款額度
D.銀行存款
【答案】C【解析】在財(cái)政授權(quán)支付方式下,事業(yè)單位收到“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)做如下分錄: 借:零余額賬戶用款額度 貸:財(cái)政撥款收入
14、下列各要素中,不屬于政府會(huì)計(jì)要素的是( )。
A.資產(chǎn)
B.負(fù)債
C.凈資產(chǎn)
D.利潤(rùn)
【答案】D【解析】政府會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。
15、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,對(duì)于由財(cái)政直接支付的工資,事業(yè)單位在預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)借記“事業(yè)支出”科目,貸記( )科目。
A.財(cái)政撥款預(yù)算收入
B.財(cái)政撥款收入
C.銀行存款
D.應(yīng)付職工薪酬
【答案】A【解析】實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,在財(cái)政直接支付方式下,工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶,預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。
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