2019中級(jí)會(huì)計(jì)真題答案※真題答案下載
2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法試題考點(diǎn)
——企業(yè)取得境外所得所得計(jì)稅時(shí)的減免
1、允許抵免的情形:(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;
【注意】居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不論直接控制的境外企業(yè),還是間接控制的境外企業(yè),其持股比例≥20%。
(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2、抵免辦法:
企業(yè)取得的上述所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過抵免 限額的部分,可以在以后5個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。
3、抵免限額:
分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算,計(jì)算公式如下:
抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
即抵免限額=我國(guó)稅率×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額
【試題回顧】
某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元,來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元,境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為( )。
A.10萬(wàn)元
B.12萬(wàn)元
C.30萬(wàn)元
D.79萬(wàn)元
參考答案:C
參考解析:本題考核匯算清繳方式下企業(yè)所得稅的計(jì)算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(200+100)×25%=75(萬(wàn)元),境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元),境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元,可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元,則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20(境外實(shí)納稅額)-25(預(yù)繳額)=30(萬(wàn)元)。
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