五、業(yè)務(wù)題(每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)2分，共30分)

　　某企業(yè)8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　(1)國家投入資金100000元存入銀行。

　　借：銀行存款 100 000

　　貸：實收資本 100 000

　　(2)購入不需要安裝設(shè)備一臺，買價30000元，增值稅額5100元，發(fā)生包裝費500元，運雜費400元，全部款項以存款支付。

　　借：固定資產(chǎn) 36 000

　　貸：銀行存款 36 000

　　(3)購入需安裝的生產(chǎn)線一條，買價200000元，增值稅額34000元，發(fā)生包裝費1000元，運輸途中的保險費及運費1200元，全部款項以銀行存款支付。在安裝過程中，耗用材料1500元，人工費用800元。安裝完畢，經(jīng)驗收合格交付使用。

　　購入時：

　　借：在建工程 236 200

　　貸：銀行存款 236 200

　　安裝時：

　　借：在建工程 2 300

　　貸：原材料 1 500

　　應(yīng)付職工薪酬 800

　　安裝完工時：

　　借：固定資產(chǎn) 238 500

　　貸：在建工程 238 500

　　(4)購入甲材料200千克，單價40元，增值稅額1360元，對方代墊運費400元，全部款項尚未支付，上述材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。

　　采購時：

　　借：在途物資—甲材料(材料采購) 8 400

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 360

　　貸：應(yīng)付賬款 9 760

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：原材料 8 400

　　貸：在途物資(材料采購) 8 400

　　(5)銷售A產(chǎn)品10件，單價2120元，貨款21200元，銷項稅3604元，款項已存入銀行。銷售B產(chǎn)品150件，單價880元，貨款132000元，銷項稅22440元，款項尚未收到。

　　借：銀行存款 24 804

　　應(yīng)收賬款 154 440

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 153 200

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26 044

　　(6)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品12476元，B產(chǎn)品69000元。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品 12 476

　　—B產(chǎn)品 69 000

　　貸：庫存商品—A產(chǎn)品 12 476

　　—B產(chǎn)品 69 000

　　(7)分配本月工資費用90000元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間行政人員工資10000元，廠部行政管理部門人員工資20000元。

　　借：生產(chǎn)成本 60 000

　　制造費用 10 000

　　管理費用 20 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 90 000

　　(8)計提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊2600元，廠部固定資產(chǎn)折舊1400元。

　　借：制造費用 2 600

　　管理費用 1 400

　　貸：累計折舊 4 000

　　(9)以銀行存款800元支付本月短期借款利息，1000元支付產(chǎn)品廣告費。

　　借：財務(wù)費用 800

　　銷售費用 1 000

　　貸：銀行存款 1 800

　　(10)計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅1100元，教育費附加610元。

　　借：營業(yè)稅金及附加 1 710

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 1 100

　　—應(yīng)交教育費附加 610

　　(11)銷售丙材料200千克，單價26元，計5200元，貨款已存入銀行，其采購成本為4900元。

　　借：銀行存款 5 200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 200

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 4 900

　　貸：原材料 4 900

　　(12)企業(yè)取得罰款收入3000元，存入銀行;同時以庫存現(xiàn)金460元，支付延期提貨的罰款。

　　借：銀行存款 3 000

　　貸：營業(yè)外收入 3 000

　　借：營業(yè)外支出 460

　　貸：庫存現(xiàn)金 460

　　(13)月末，將“主營業(yè)務(wù)收入”結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 153 200

　　貸：本年利潤 153 200

　　(14)月末，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、 “營業(yè)外收入”賬戶、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。

　　借：其他業(yè)務(wù)收入 5 200

　　營業(yè)外收入 3 000

　　貸：本年利潤 8 200

　　借：本年利潤 88 086

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 81 476

　　營業(yè)稅金及附加 1 710

　　其他業(yè)務(wù)成本 4 900

　　(15)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率為25%;同時將本月實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。

　　利潤總額=153 200+8 200-88 086-(20 000+1 400+800+1 000+460)=49 654

　　應(yīng)交所得稅=49 654×25%=12 413.5

　　計算出應(yīng)交所得稅時：

　　借：所得稅費用 12 413.5

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 12 413.5

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時：

　　借：本年利潤 12 413.5

　　貸：所得稅費用 12 413.5

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用=49 654-12 413.5=37 240.5

　　結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：

　　借：本年利潤 37 240.5

　　貸：利潤分配—未分配利潤 37 240.5

　　要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄(結(jié)果保留兩位小數(shù))。