差旅費用稅前扣除歷來是一個充滿稅收風(fēng)險和爭議的話題，由于差旅費用的有關(guān)憑證通常是旅客運輸服務(wù)的票據(jù)、餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)發(fā)票等，導(dǎo)致企業(yè)正當(dāng)?shù)牟盥没顒优c個人消費難以區(qū)分;如果差旅費用單次報銷額度過大也容易引起稅務(wù)機關(guān)質(zhì)疑。

　　除此之外，差旅費用稅前扣除還包括財務(wù)核算主觀因素導(dǎo)致的兩大風(fēng)險：

　　一是核算時故意或因疏忽擴大了差旅費用核算范圍，將業(yè)務(wù)招待費、福利費作為差旅費用核算，主要包括以下三種情形：

　　1. 差旅過程中差旅人員發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用;

　　2. 所報銷的差旅業(yè)務(wù)本身是業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的旅游行為;

　　3. 所報銷的差旅業(yè)務(wù)全部或一部分屬于集體福利性質(zhì)的支出。

　　二是差旅支出多為有關(guān)人員墊付，企業(yè)以費用報銷的方式取得發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票使用容易出現(xiàn)違規(guī)情況，主要包括：

　　1. 差旅人員找發(fā)票虛列支出，其中可能包括偽造或變造的發(fā)票、虛開的發(fā)票等違規(guī)情形;

　　2. 發(fā)票報銷品名不實，例如將餐費、禮品費用開成會議費或住宿費;

　　3. 超標(biāo)費用多報少支，如差旅人員發(fā)生費用超出企業(yè)報銷標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只按報銷標(biāo)準(zhǔn)支付費用但全額在稅前扣除。

　　為避免發(fā)生上述風(fēng)險，對于差旅費用的報銷，企業(yè)需要注意以下事項：

　　一、由于差旅費用難以和個人消費等支出區(qū)分，除憑發(fā)生費用的憑證報銷外，還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證，以證實發(fā)生的費用確實與企業(yè)取得收入有關(guān)，而且不屬于與取得收入無關(guān)的支出，如企業(yè)制定的報銷差旅費用的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程的規(guī)章制度，載明出差人員、目的地、時間、事由的相關(guān)審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報銷差旅費用的備注說明。

　　二、將業(yè)務(wù)招待支出、集體福利或個人消費支出與正常差旅支出區(qū)別開來。對于企業(yè)直接支出的差旅費用，根據(jù)出行的性質(zhì)判斷發(fā)生的支出屬于何種費用并計入有關(guān)二級科目;對于差旅人員墊付資金，而后由企業(yè)報銷并取得原始憑證的，可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費用報銷制度將差旅費用、業(yè)務(wù)招待費用和福利費用的憑證作出區(qū)分，分類報銷。

　　三、注意發(fā)票風(fēng)險。對于企業(yè)直接支出的差旅費用，應(yīng)當(dāng)注意按照“三流一致”的原則進行結(jié)算并取得相應(yīng)原始憑證。對于差旅人員墊付的費用，財務(wù)人員在審核其傳回的報銷原始憑證時應(yīng)當(dāng)注意：

　　1. 旅客運輸票據(jù)記載的出行人、出行時間和目的地應(yīng)當(dāng)和出差審批單相吻合;

　　2. 發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)指定的網(wǎng)站核驗真?zhèn)�，對于查驗為假發(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的，不應(yīng)接收;

　　3. 審核發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定開具，如未填納稅人識別號、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等，不應(yīng)接收;

　　4. 對于大額的，支出明顯不合理的住宿、會議服務(wù)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)注意有無開錯發(fā)票品名，如將餐費或購買商品費用開具為住宿服務(wù)、會議服務(wù)等品名的。

　　四、對于差旅人員發(fā)生支出超出報銷標(biāo)準(zhǔn)的，企業(yè)可以按報銷標(biāo)準(zhǔn)報銷，但應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上注明報銷部分的金額，并和支付費用的單據(jù)保持一致。

　　(來源：北京國稅微信公眾號，內(nèi)容轉(zhuǎn)自：中稅答疑新媒體智庫)

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