會計們快把此文轉(zhuǎn)給你的同事!

　　溫馨提示：

　　01

　　本文只就購買方信息填寫情況進行分析，其他發(fā)票內(nèi)容請按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法及實施細則》要求填寫。

　　02

　　本文規(guī)定的發(fā)票填寫主要依據(jù)為：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法及實施細則》、國家稅務總局公告2017年16號文以及《國家稅務總局貨物和勞務稅司有關(guān)負責人就增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題答問》。

　　03

　　在實際工作中，由于各地稅務機關(guān)對發(fā)票管理松緊不一，理解不一，遇到有爭議的發(fā)票開具問題還需要以當?shù)刂鞴芏悇站值慕忉尀闇世K，切勿生搬硬套，導致納稅風險。

　　04

　　多自主思考，多交流，希望這些內(nèi)容能給你的工作帶去一點啟發(fā)。

　　05

　　財務人員在實操中，如何對業(yè)務進行規(guī)范?發(fā)票種類如果給業(yè)務人員講，業(yè)務估計也沒精力搞清楚，很多財務人員都沒有搞清，這里二哥給你支招。可以采用更謹慎更統(tǒng)一的標準來通知。

　　也就是規(guī)定業(yè)務部門，增值稅專用發(fā)票按規(guī)定填寫齊全，增值稅普通發(fā)票必須填寫識別號，其他普通發(fā)票凡是有納稅人識別號填寫位置的都需要填寫，沒有地方填寫的就不用。用這樣的解讀來盡可能讓業(yè)務人員記憶，不用費盡口舌解釋發(fā)票種類，各種規(guī)定。

　　1　增值稅專用發(fā)票

　　購買方信息必須填列完整，一字不差!

　　依據(jù)：稅總貨便函〔2017〕127號《增值稅發(fā)票開具指南》第三、增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息

　　第十二、增值稅專用發(fā)票應按下列要求開具：

　　(一)項目齊全，與實際交易相符;

　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;

　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;

　　(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

　　不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

　　2　增值稅普通發(fā)票(聯(lián)式)

　　購買方名稱和納稅人識別號需要填寫

　　地址電話未強制要求填寫

　　開戶銀行及賬號需要填寫

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四條 發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全「解讀：這里的項目就是指向發(fā)票的基本內(nèi)容」，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

　　國家稅務總局公告2017年第16號，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　　3　增值稅普通發(fā)票(卷式)

　　購買方名稱和納稅人識別號需要填寫，地址電話以及開戶行賬號不需要填寫。

　　國家稅務總局公告2017年第16號，自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

　　發(fā)票本身也沒有設置地址、電話、開戶行賬號等欄，無需填寫。

　　4　增值稅電子普通發(fā)票

　　填寫規(guī)則同增值稅普通發(fā)票「第二點規(guī)定」

　　5　機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　購買方名稱需要填寫，納稅人識別號需要填寫。

　　購買方地址電話以及開戶行賬號不需要填寫(未設置填寫欄)

　　機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是從稅控系統(tǒng)開出的，屬于16號公告約束的范圍，同時機動車發(fā)票涉及抵扣進項稅，必須開具稅號。

　　6　通用機打發(fā)票(聯(lián)式)

　　購買方名稱需要填寫，納稅人識別號不需要填寫。

　　首先發(fā)票管理辦法實施細則中并未規(guī)定納稅人識別號是發(fā)票的基本內(nèi)容，其次16號公告解釋也說明這類發(fā)票不是16號公告約束的發(fā)票類型，最后該類發(fā)票票面打印哪些內(nèi)容不是由票面決定的，而是開票軟件自行設置的相關(guān)內(nèi)容，所以哪怕是設置了納稅人識別號填寫欄次，也可以不用填寫。

　　7　通用機打發(fā)票卷式

　　購買方名稱需要填寫，納稅人識別號不需要填寫。

　　首先發(fā)票管理辦法實施細則中并未規(guī)定納稅人識別號是發(fā)票的基本內(nèi)容，其次16號公告解釋也說明這類發(fā)票不是16號公告約束的發(fā)票類型，最后該類發(fā)票票面打印哪些內(nèi)容不是由票面決定的，而是開票軟件自行設置的相關(guān)內(nèi)容，所以哪怕是設置了納稅人識別號填寫欄次，也可以不用填寫。

　　比如上面兩張通用機打發(fā)票卷式打印的格式就不一樣，一份有納稅人識別號，一份沒有納稅人識別號。

　　8　通用定額發(fā)票

　　購買方信息什么都不用填寫。不解釋，你看填寫到哪里?

　　9　客運發(fā)票

　　購買方信息什么都不用填寫。不解釋，你看填寫到哪里?

　　10　通行費發(fā)票

　　現(xiàn)在很多通行費發(fā)票都改版了，抬頭也就是通用機打發(fā)票購買方信息什么都不用填寫。不解釋，你看填寫到哪里?

　　11　出租車發(fā)票

　　不用填寫，不解釋那么多，票面本身沒有，其次，你耽誤了司機時間問題很嚴重!

　　12　門票

　　不用填寫，不解釋那么多，票面本身沒有。

　　12　火車票

　　固定樣式，不用填寫!

　　鐵路客票比較特殊。大家拿到的鐵路客票粉票、鐵路磁卡票藍票。這些票實際上是一種專業(yè)發(fā)票的特殊形式存在，沒有完全納入稅務機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票來管理。

　　我們還是將其作為一種有效發(fā)票或者說一類普通發(fā)票來進行稅務處理。而且發(fā)票本身也沒有設置購買方納稅人識別號這個欄目，暫不受國家稅務總局2017年16號公告約束，無需填寫納稅人識別號一欄。

　　13　冠名發(fā)票

　　此類發(fā)票差別就是冠名，其實質(zhì)還是可分類為通用機打、通用定額，增值稅電子普通等發(fā)票，所有是否需要你得看票面來進行判斷。

　　16號公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購買方納稅人識別號。而且發(fā)票本身也沒有設置購買方納稅人識別號這個欄目，暫不受國家稅務總局2017年16號公告約束，無需填寫納稅人識別號一欄。

　　14　飛機行程單

　　飛機行程單比較特殊。實際上是一種專業(yè)發(fā)票的特殊形式存在，沒有完全納入稅務機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票來管理。我們還是將其作為一種有效發(fā)票或者說一類普通發(fā)票來進行稅務處理。

　　而且發(fā)票本身也沒有設置購買方納稅人識別號這個欄目，暫不受國家稅務總局2017年16號公告約束，無需填寫納稅人識別號一欄。

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