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　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　(一)內(nèi)部監(jiān)督的概念與要求

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的監(jiān)督。

　　內(nèi)部會計監(jiān)督的主體：各單位的會計機構、會計人員

　　內(nèi)部會計監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟活動

　　內(nèi)部監(jiān)督依據(jù)：除國家法律法規(guī)規(guī)定外，還有單位內(nèi)部會計管理制度、單位預算和計劃。

　　會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的要求

　　(1)職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。

　　(2)重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。

　　(3)財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序應當明確。

　　(4)對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

　　(三)內(nèi)部控制

　　1.內(nèi)部控制的概念

　　對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。

　　對行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。

　　2.內(nèi)部控制的目標

　　3.內(nèi)部控制的原則

　　企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制，均應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。此外，企業(yè)還應遵循成本效益原則。

　　加：成本效益原則：適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)價值。

　　(1)全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。

　　(2)重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。

　　(3)制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

　　(4)適應性原則。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

　　(5)成本效益原則。內(nèi)部控制應當權衡成本與預期效益，以合理的成本實現(xiàn)有效控制。

　　4.內(nèi)部控制的責任人

　　(1)對企業(yè)而言：

　　董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。

　　監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。

　　經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

　　(2)對行政事業(yè)單位而言：

　　單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。

　　5.內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　(1)企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括：①內(nèi)部環(huán)境;②風險評估;③控制活動;④信息與溝通;⑤內(nèi)部監(jiān)督。

　　(2)行政事業(yè)單位建立與實施內(nèi)部控制的具體工作包括：

　　梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié);

　　系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略;

　　建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。

　　6.企業(yè)內(nèi)部控制的控制措施

　　7.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法

　　不相容職務相互分離

　　(四)內(nèi)部審計k

　　1.內(nèi)部審計的概念

　　內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)。

　　2.內(nèi)部審計的內(nèi)容與特點

　　內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計和風險管理等。

　　內(nèi)部審計的內(nèi)容更側重于經(jīng)營成果是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行，內(nèi)部審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。

　　3.內(nèi)部審計的作用

　　內(nèi)部審計在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中具有：

　　預防保護

　　服務促進

　　評價鑒證等作用。

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