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消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
1.從價(jià)定率征收，即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的比例稅率。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×比例稅率
2.從量定額征收，即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額
3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收，即以?xún)煞N方法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額。我國(guó)目前只對(duì)卷煙和白酒采用復(fù)合征收方法。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額×比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額
4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。
5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額
納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;凡用于其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
6.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
【例題▪計(jì)算題】某小轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)并銷(xiāo)售小轎車(chē)300輛，每輛含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格17.55萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率9%。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。
【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(萬(wàn)元)。
【例題▪計(jì)算題】某金店(增值稅一般納稅人)在2014年4月份零售給消費(fèi)者一批金銀首飾，取得含增值稅價(jià)款為117萬(wàn)元，那么該金店當(dāng)月就這批金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。(已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率是5%)
【解析】該金店當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=117÷(1+17%)×5%=5(萬(wàn)元)。
【例題▪計(jì)算題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2014年5月銷(xiāo)售糧食白酒200公斤，取得含稅銷(xiāo)售收入5 850元。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.3元/公斤，比例稅率為20%，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。
【解析】白酒采用從價(jià)定率從量和定額復(fù)合征收的方式征收消費(fèi)稅，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=5 850÷(1+17%)×20%+200×0.3=1 060(元)。
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