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會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
【大綱要求】熟悉
(一)概念和特征
1.概念
會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由“注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所”依法對(duì)“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。
此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。
2.特征(補(bǔ)充)
中介性、獨(dú)立性、公正性、有償性
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1.聯(lián)系
(1)二者都是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。
(2)兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。
(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用。
2.區(qū)別
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區(qū)別 |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) |
內(nèi)部審計(jì) |
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獨(dú)立性 |
完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 |
受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對(duì)獨(dú)立性 |
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審計(jì)方式 |
受托審計(jì)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì) |
依照單位經(jīng)營(yíng)管理需要自行組織實(shí)施，具有較大的靈活性 |
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職責(zé)和作用 |
對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用 |
只對(duì)本部門本單位負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開 |
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接受審計(jì)的自愿程度 |
委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 |
必須接受 |
(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)”加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦“審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)”。
其中審計(jì)業(yè)務(wù)包括：
1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;
2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;
3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;
4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
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