第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
考點(diǎn)1：區(qū)分三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象
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監(jiān)督種類 |
主體 |
對(duì)象 |
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單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 |
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 |
單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) |
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外 |
政府監(jiān)督 |
財(cái)政部門（主要監(jiān)督人） |
會(huì)計(jì)行為 |
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審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門 |
會(huì)計(jì)資料 |
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社會(huì)監(jiān)督 |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主要監(jiān)督人） |
委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) |
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單位和個(gè)人檢舉 |
違法行為 |
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考點(diǎn)2：單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約(內(nèi)部牽制制度)。
(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。
(3)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
考點(diǎn)3：單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)
單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)：(1)對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(2)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。
考點(diǎn)4：財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍(重點(diǎn))(1)是否依法設(shè)置賬簿。(2)會(huì)計(jì)資料是否直實(shí)、完整。(3)會(huì)計(jì)核算是否合法。(4)從事會(huì)計(jì)工作人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格(不是會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格)。
考點(diǎn)5：省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)(不包括會(huì)計(jì)學(xué)會(huì))。(判斷、選擇)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。
考點(diǎn)6：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
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區(qū)別 |
1.審計(jì)目標(biāo)不同 |
內(nèi)部審計(jì)：主要針對(duì)內(nèi)部控制 |
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：主要針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表 |
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2.獨(dú)立性不同 |
內(nèi)部審計(jì)：獨(dú)立性較弱 |
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：獨(dú)立性較強(qiáng) |
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3.接受審計(jì)的自愿程度不同 |
內(nèi)部審計(jì)：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督 |
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 |
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4.遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同 |
內(nèi)部審計(jì)：遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 |
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 |
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5.審計(jì)時(shí)間不同 |
內(nèi)部審計(jì)：定期或不定期審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活 |
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：定期審計(jì) |
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聯(lián)系 |
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（外部審計(jì)）在工作時(shí)要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況，并要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。 |
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內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面有許多相似之處。 |
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考點(diǎn)7：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍(1)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。(2)驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。(3)辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。(4)法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
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