高頻考點1-7：會計監(jiān)督

　　(一)會計監(jiān)督體系(“三位一體”)

　　(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　1.主體

　　(1)內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員。

　　(2)單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔“最終責任”。

　　2.對象：單位的經(jīng)濟活動

　　3.單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

　　(1)崗位分離

　　①記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約;

　　②重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確。

　　(2)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

　　(3)對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

　　4.會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責

　　(1)對違規(guī)會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　(2)會計機構(gòu)和會計人員應當通過建立賬簿、款項和實物核查制度，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

　　(3)發(fā)現(xiàn)賬實不符的處理

　　①依法有權(quán)自行處理的，應當及時處理;

　　②無權(quán)處理的，應立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　(三)會計工作的政府監(jiān)督

　　1.監(jiān)督主體

　　(1)國務院財政部門主管全國的會計工作。

　　(2)縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　　(3)審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　2.監(jiān)督對象：會計行為

　　3.財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容

　　(1)對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查;

　　(2)對單位會計資料真實性、完整性的檢查;

　　(3)對單位會計核算情況的檢查;

　　(4)對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查;

　　(5)對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。

　　(四)會計工作的社會監(jiān)督

　　1.方式

　　(1)注冊會計師的監(jiān)督

　　由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

　　(2)群眾監(jiān)督

　　2.委托單位的義務

　　(1)委托單位應當如實地向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料。

　　(2)任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務。任何單位或者個人不得以任何方式要求、示意、脅迫注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當?shù)膶徲媹蟾妗?/P>

　　3.注冊會計師的審計責任

　　(1)注冊會計師進行審計，僅對其出具的審計報告負責。

　　(2)注冊會計師審計不能替代或減輕單位負責人對會計資料真實性、完整性承擔的責任。即注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除單位負責人的會計責任。

　　3.注冊會計師的審計責任

　　(1)注冊會計師進行審計，僅對其出具的審計報告負責。

　　(2)注冊會計師審計不能替代或減輕單位負責人對會計資料真實性、完整性承擔的責任。即注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除單位負責人的會計責任。

　　【例題1·單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是( )。

　　A.本單位的經(jīng)濟活動

　　B.本單位的會計機構(gòu)和會計人員

　　C.本單位負責人

　　D.本單位經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)辦人員

　　【答案】A

　　【例題2·多選題】按照《會計法》的規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項的( )的職責權(quán)限應明確，并相互分離，相互制約。

　　A.審批人員 B.經(jīng)辦人員

　　C.財物保管人員 D.稽核人員

　　【答案】ABC

　　【例題3·單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，下列各項不屬于財政部門監(jiān)督內(nèi)容的是( )。

　　A.各單位從事會計工作的人員是否取得了會計從業(yè)資格證書并接受管理

　　B.會計機構(gòu)負責人是否符合任職條件

　　C.會計主管人員是否符合任職條件

　　D.會計機構(gòu)負責人的任免是否經(jīng)過財政部審批

　　【答案】D

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