【例題10·實(shí)務(wù)題】

　　根據(jù)所給定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄：

　　1.企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員使用現(xiàn)金購買辦公用品150元，會計(jì)人員在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，并根據(jù)錯誤的記賬憑證登記了賬簿，其錯誤的會計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用 150

　　貸：庫存現(xiàn)金 150

　　要求：編制用紅字更正法進(jìn)行更正的會計(jì)分錄。

　　【答案】

　�、儆眉t字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記賬憑證，沖銷原有的錯誤記錄分錄如

　　借：管理費(fèi)用 150

　　貸：庫存現(xiàn)金 150

　�、谟盟{(lán)字填制一張正確記賬憑證，注明“訂正×年×月×號憑證”，據(jù)以登記入賬。其分錄如下：

　　借：制造費(fèi)用 150

　　貸：庫存現(xiàn)金 150

　　2.企業(yè)收到百盛公司一張63600元的轉(zhuǎn)賬支票，償還前欠賬款。

　　【答案】

　　借：銀行存款63600

　　貸：應(yīng)收賬款63600

　　3.企業(yè)兌付到期的銀行承兌匯票一張，票面金額216700元。

　　【答案】

　　借：應(yīng)付票據(jù) 216700

　　貸：銀行存款 216700

　　4.企業(yè)的存貨按實(shí)際成本計(jì)價，本月從甲公司購入A材料一批，買價160000元。增值稅額27200元，甲公司代墊運(yùn)雜費(fèi)3875元，款項(xiàng)均已通過銀行支付，但材料尚未運(yùn)到。

　　【答案】

　　借：在途物資 163875

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27200

　　貸：銀行存款 191075

　　5.企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧庫存A材料18000元。經(jīng)查明：屬于定額內(nèi)損耗的300元;屬于非常損失的17700元，其中殘料價值260元，保險公司應(yīng)給予賠償款17000元，剩余440元經(jīng)批準(zhǔn)按營業(yè)外損失處理。編制按規(guī)定上報批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時的會計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)材料短缺中，屬內(nèi)定合理損耗部分

　　借：管理費(fèi)用 300

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 300

　　(2)屬于非正常損失部分

　　借：原材料260

　　其他應(yīng)收款——保險公司 17000

　　營業(yè)外支出——非常損失440

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢17700

　　6.企業(yè)購入需要安裝的機(jī)床一臺，買價150000元，增值稅額25500元，可以抵扣，支付運(yùn)雜費(fèi)l800元，支付包裝費(fèi)630元，安裝費(fèi)6280元。款項(xiàng)均以銀行存款支付，機(jī)床安裝完畢交付使用，編制支付機(jī)床價款、稅金、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和交付使用的會計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)支付設(shè)備價款、運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)

　　金額合計(jì)=150000+1800+630=152430(元)

　　借：在建工程152430

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 25500

　　貸：銀行存款177930

　　(2)支付安裝費(fèi)：

　　借：在建工程 6280

　　貸：銀行存款 6280

　　(3)交付使用：

　　借：固定資產(chǎn)158710

　　貸：在建工程158710

　　7.企業(yè)本月發(fā)生應(yīng)付職工薪酬197600元，月末予以確認(rèn)。其中：生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資125000元;生產(chǎn)車間管理人員工資32160元;企業(yè)行政管理人員工資13400元，銷售人員工資15200元;研發(fā)人員工資11840元。

　　【答案】

　　借：生產(chǎn)成本125000

　　制造費(fèi)用32160

　　管理費(fèi)用13400

　　研發(fā)支出11840

　　銷售費(fèi)用15200

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資 197600

　　8.企業(yè)接某電力公司通知，本月應(yīng)支付電費(fèi)96000元。其中：生產(chǎn)車間電費(fèi)為57600元;行政管理部門電費(fèi)為37400元;專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)電費(fèi)為1000元。款項(xiàng)尚未支付。

　　【答案】

　　借：制造費(fèi)用57600

　　管理費(fèi)用37400

　　銷售費(fèi)用 1000

　　貸：應(yīng)付款——某電力公司 96000

　　9.企業(yè)2009年的凈利潤為840000元，按10%提取法定盈余公積。根據(jù)股東大會決議，按15%提取任意盈余公積。

　　【答案】

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積84000

　　——提取任意盈余公積 126000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 84000

　　——任意盈余公積126000

　　10.企業(yè)本月銷售商品一批，商品售價260 000元，增值稅率為17%，款項(xiàng)尚未收到。但已符合收入的確認(rèn)條件。確認(rèn)為收入。該批商品成本為182 000元。編制確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄。

　　【答案】

　　(1)確認(rèn)收入時

　　借：應(yīng)收賬款 304200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入260000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)44200

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 182000

　　貸：庫存商品182000

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