如果出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。
“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法：—般是在企業(yè)和銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。
提示：調(diào)節(jié)后如果雙方的余額相等，表明雙方記賬都是正確的;如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，就表明還存在記賬錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。
見教材【例7-1】2008年6月30日銀行存款日記賬余額為413280元，銀行對(duì)賬單余額為418 900元。經(jīng)逐筆核對(duì)，雙方記賬均無(wú)差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：
(1)6月28日，企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)46 800元，企業(yè)已作存款收入入賬，但尚未到銀行辦理入賬手續(xù)，因此銀行尚未入賬。(企業(yè)已收，銀行未收)
(2)6月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)70 200元，用支付供貨單位賬款，企業(yè)已作存款付出入賬，但支票尚未到達(dá)銀行，銀行尚未入賬。(企業(yè)已付，銀行未付)
(3)6月30日，銀行計(jì)算應(yīng)付給企業(yè)存款利息800元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)未收到收款通知，尚未入賬。(銀行已收，企業(yè)未收)
(4)6月30日，銀行代企業(yè)付水電費(fèi)18 580元，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬。(銀行已付，企業(yè)未付)
根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表7—2所示
表7—2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表
2008年6月30日 單位：元
| 項(xiàng) 目 | 金 額 | 項(xiàng) 目 | 金 額 |
| 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收，企業(yè)未收 3．銀行存款利息 減：銀行巳付，企業(yè)未付 4．銀行代付的水電費(fèi) |
413 280 800 18 580 | 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收，銀行未收 1．企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票 減：企業(yè)已付，銀行未付 2．企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票 |
418 900 46 800 70 200 |
| 調(diào)節(jié)后存款余額 | 395 500 | 調(diào)節(jié)后存款余額 | 395 500 |
特別提示：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是企業(yè)實(shí)際可使用的存款數(shù)額。即企業(yè)銀行存款的真正實(shí)有數(shù)額。
需要注意的是：雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)暫不做賬務(wù)處理，對(duì)銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)整表編制會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)原始憑證后方可入賬。
編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了核對(duì)銀行存款余額，檢查賬簿記錄的正確性，而不是要更改賬簿記錄。所以，企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整賬面金額。
【例題26·單選題】銀行存款的清查，就是將( )進(jìn)行核對(duì)。
A.銀行存款日記賬和總分類賬
B.銀行存款日記賬和銀行存款收、付款憑證
C.銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單
D.銀行存款總分類賬與銀行存款收、付款憑證
【答案】C
【例題27·單選題】在記賬無(wú)誤的情況下，銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬賬面余額不一致的原因是( )。
A.應(yīng)付賬款
B.應(yīng)收賬款
C.外埠存款
D.未達(dá)賬款
【答案】D
【例題28·單選題】“未達(dá)賬項(xiàng)”是指由于會(huì)計(jì)憑證傳遞引起的( )。
A.雙方登記金額不一致的賬項(xiàng)
B.一方重復(fù)記賬的賬項(xiàng)
C.一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項(xiàng)
D.雙方均尚未入賬的賬項(xiàng)
【答案】C
【例題29·單選題】對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)間是( )。
A.收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單
B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢
C.待收到相關(guān)的原始憑證
D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制前
【答案】C
【例題30·多選題】下列屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有( )。
A.企業(yè)收到支票存入銀行，并已記銀行存款增加，銀行尚未記賬
B.銀行代企業(yè)付水電費(fèi)，企業(yè)尚未入賬
C.企業(yè)開出一張支票支付購(gòu)料款，并記銀行存款減少，銀行未接到支票
D.銀行收到某單位給企業(yè)的匯款，已記銀行存款增加，企業(yè)尚未收到通知
【答案】ABCD
【例題31·判斷題】“銀行存款余額調(diào)整表”編制完成后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。( )
【答案】錯(cuò)
【例題32· 判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。( )
【答案】對(duì)
【例題33·判斷題】“銀行存余額調(diào)節(jié)表”不但起對(duì)賬的作用，而且是調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。( )
【答案】錯(cuò)
【例題34·判斷題】銀行存余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額。( )
【答案】對(duì)
【例題35·判斷題】企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)銀行存款的期末余額少于銀行對(duì)賬單的余額，這種現(xiàn)象即是短款。( )
【答案】錯(cuò)
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