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第二節(jié) 現(xiàn)金管理

　　凡在銀行和其他金融機構(gòu)(以下簡稱開戶銀行)開立帳戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡稱開戶單位)，必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。

　　一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(重點)

　　根據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，其他款項的支付應當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。各級人民銀行負責履行金融主管機關(guān)的職責，對開戶銀行的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核。開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。

　　【重點提示】注意人民銀行和開戶銀行對現(xiàn)金管理職責的區(qū)別。各級人民銀行負責履行金融主管機關(guān)的職責，對開戶銀行的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核。開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。

　　單位可用現(xiàn)金支付的款項有：

　　1.支付職工工資、津貼;

　　2.支付個人勞務報酬;

　　3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

　　4.支付各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款;

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　7.結(jié)算起點以下的零星支出;

　　8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　上述款項結(jié)算起點定為1 000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。除上述第5、6項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　【重點提示】注意除上述第5、6項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付;這就意味著向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費即使超過結(jié)算起點也可以支付現(xiàn)金。

　　【例題1·判斷題】根據(jù)國家對現(xiàn)金使用范圍的一般規(guī)定，銀行結(jié)算起點定為2000元。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。( )

　　【答案】×

　　【例題2·單選題】下列事項中，不符合國家現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的是( )。

　　A.支付職工工資900元

　　B.支付職工報銷差旅費5000元

　　C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品30000元

　　D.購買辦公用品1050元

　　【答案】D

　　二、現(xiàn)金使用的限額

　　現(xiàn)金使用的限額，是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3 至5天日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

　　【重點提示】開戶單位的庫存現(xiàn)金限額一般按照單位3 至5天日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

　　【例題3·單選題】開戶銀行根據(jù)開戶單位( )天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金，核定開戶單位的庫存現(xiàn)金限額。

　　A.1～3天

　　B.3～5天

　　C.5～7天

　　D.7～9天

　　【答案】B

　　對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

　　商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

　　三、現(xiàn)金收支的基本要求

　　開戶單位現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：

　　1.開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

　　2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

　　3.開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　4.因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　5.開戶單位不準用不符合國家統(tǒng)一的會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”;不準編造用途套取現(xiàn)金;不準利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金;不準用單位收入的現(xiàn)金按個人儲蓄方式存入銀行;不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”，不得未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。

　　【重點提示】重點掌握不得坐支的規(guī)定，不得“白條頂庫”的規(guī)定以及不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”的規(guī)定。這些內(nèi)容容易出綜合題。

　　【例題4•單選題】用單位現(xiàn)金收入直接支付單位自身的支出，稱為( )。

　　A.透支

　　B.坐支

　　C.墊支

　　D.超支

　　【答案】B

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