第三節(jié)　財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求

　　(一)分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議

　　一般來說，個人造成的損失，應(yīng)由個人賠償;因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)“管理費(fèi)用”入賬;因自然災(zāi)害造成的非常損失，應(yīng)由保險公司賠償?shù)�，先列入“其它�?yīng)收款”，不能索賠部分列入企業(yè)的“營業(yè)外支出”。

　　(二)積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項

　　(三)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項管理制度

　　(四)及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符——只能調(diào)賬，不能調(diào)實(shí)物

　　要根據(jù)清查中取得的原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，使各種財產(chǎn)物資的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相一致。

　　二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理的步驟(分審批前和審批后)

　　對于財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧，在報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，應(yīng)基于客觀性原則，根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點(diǎn)報告表”已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　為了記錄、反映財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況，應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，及時調(diào)整賬面記錄，以保證賬實(shí)相符。

　　待處理財產(chǎn)損溢

　　借方 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　貸方

 

　　注意：1.在期末結(jié)賬前，應(yīng)處理完畢，處理后“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶無余額。

　　2.在新準(zhǔn)則下，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，在按管理權(quán)限批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　(一)盤盈處理

　　(1)流動資產(chǎn)

　　審批處理前借記“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”等有關(guān)財產(chǎn)科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目;

　　批準(zhǔn)處理后借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”(即沖減管理費(fèi)用)(存貨的盤盈)、“營業(yè)外收入”等科目(現(xiàn)金的盤盈)。

　　(2)固定資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，審批處理前以其凈值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　(二)盤虧處理

　　審批之前應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“累計折舊”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”科目。

　　報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時：借記有關(guān)科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。借方科目如下：

　　(1)對于流動資產(chǎn)的盤虧

　�、倩厥盏臍埩蟽r值——借記“原材料”;

　�、诳梢允栈氐谋ｋU賠償和過失人賠償——借“其他應(yīng)收款”;

　　③定額內(nèi)合理損耗等一般經(jīng)營損失部分——借記“管理費(fèi)用”;

　　④非常損失部分——借記“營業(yè)外支出”。

　　(2)固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”科目。

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