第四節(jié)　納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù)和責任

　　一、納稅人的權(quán)利

　　法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

　　納稅人有如下權(quán)利：

　　1.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

　　2.納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

　　3.依法向稅務(wù)機關(guān)申請延期繳納稅款的權(quán)利，納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。

　　4.依法向稅務(wù)機關(guān)申請退回多繳稅款的權(quán)利，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

　　5.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

　　6.納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);

　　7.對行政機關(guān)作出的具體行政行為，在法定期限內(nèi)，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

　　8.納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。

　　9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

　　二、納稅人的義務(wù)

　　1.依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記，變更或注冊稅務(wù)登記，并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。

　　2.按照規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

　　個體工商戶確實不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以不設(shè)置賬簿。

　　3.按照規(guī)定辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其它資料

　　4.按照規(guī)定的納稅期限繳納稅款。

　　5.按照規(guī)定保管和使用發(fā)票。

　　6.接受稅務(wù)機關(guān)的檢查，如是提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　7.同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依法繳納或解繳稅款和滯納金，然后依法申請行政復議，對行政復議不服的，可向人民法院起訴。

　　8.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。