【例11】飛達(dá)公司2005年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下：

　　“原材料”總分類賬戶有借方資金40000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：

　　名稱　　　重量　　　單價　　　金額

　　甲材料　400公斤　　60元　　24000元

　　乙材料　200公斤　　80元　　16000元

　　合計　　　　　　　　　　　 40000元

　　“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方余額32000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：

　　名稱　　　　　　 金額

　　A公司　　　　　20000元

　　B公司　　　　　12000元

　　合計　　　　　 32000元

　　該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價60元，價款24000元;乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：

　　借：原材料-------甲材料　　　　　　24000

　　-------乙材料　　　　　　32000

　　貸：應(yīng)付賬款--------A公司　　　　　　　56000

　　(2)7月6日，車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價60元，計36000元，乙材料300公斤，單價80元，計24000元。編制會計分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：原材料-------甲材料　　　　　　　　36000

　　-------乙材料　　　　　　　　24000

　　(3)7月12日，向B公司購入材料一批，其中甲材料200公斤，單價60元，價款12000元，乙材料400公斤，單價80元，價款32000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：

　　借：原材料-------甲材料　　　　　　12000

　　-------乙材料　　　　　　32000

　　貸：應(yīng)付賬款--------B公司　　　　　　　44000

　　(4)7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元，償還欠B公司的貨款48000元。編制會計分錄如下：

　　借：應(yīng)付賬款-------A公司　　　　　40000

　　-------B公司　　　　　48000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　88000

　　總分類賬戶

　　會計科目：原材料

　　2005年 憑證號數(shù) 摘要 對方科目 借方 貸方 借或貸 余額

　　月 日

　　7

　　1

　　2

　　6

　　12

　　(1)

　　(2)

　　(3) 月初余額

　　購入

　　生產(chǎn)領(lǐng)用

　　購入

　　應(yīng)付賬款

　　生產(chǎn)成本

　　應(yīng)付賬款

　　56000

　　44000

　　60000 借

　　借

　　借

　　借 40000

　　96000

　　36000

　　80000

　　7 31 　　 本月合計 　　 100000 60000 借 80000

　　(三)平行登記的步驟

　　1.首先，將月初余額分別記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。在總分類賬戶中只以價值量體現(xiàn)，在存貨類明細(xì)分類賬戶中，還需登記數(shù)量和單價，即同時以價值量和實物量反映 。(第二章賬戶分類中提到過)

　　2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生(增減)的先后次序在總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記，并計算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。

　　(四)總結(jié)

　　在期末可以對總分類賬戶和其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”進(jìn)行的。

　　(五)試算平衡與平行登記的主要區(qū)別

　　1.試算平衡主要強(qiáng)調(diào)的是：所有賬戶，借方合計=貸方合計

　　2.平行登記主要強(qiáng)調(diào)的是：總賬=所屬明細(xì)賬合計