【例9】以前面【例4】大華公司2007年5月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料 50000
貸：銀行存款 30000
應(yīng)付賬款 20000
插入【例10】分錄為：
借：短期借款 8000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 300
貸：銀行存款 8300
復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，可以分解為幾筆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，其結(jié)果相同。上述兩項(xiàng)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為：
【例9】分錄分解為：
借：原材料 30000
貸：銀行存款 30000
借：原材料 20000
貸：應(yīng)付賬款 20000
【例10】分錄分解為：
借：短期借款 8000
貸：銀行存款 8000
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300
貸：銀行存款 300
一般情況下不編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
第四節(jié) 總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記
目前總分類(lèi)賬戶(hù)一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，有的是指根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。
一、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系
(一)總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)具有統(tǒng)馭控制作用
(二)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)總分類(lèi)賬戶(hù)具有補(bǔ)充說(shuō)明作用
(三)總分類(lèi)賬戶(hù)與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
二、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記
所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面也要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。
注：會(huì)計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證。
(一)平行登記的要點(diǎn)如下：
1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。
2.借貸方向相同。
3.所屬會(huì)計(jì)期間相同(非時(shí)間)。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行總括登記的同一會(huì)計(jì)期間，在其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)登記。
4.記入總分類(lèi)賬戶(hù)的金額與記入明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的合計(jì)金額相等。
(1)總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額合計(jì)
注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式：
總分類(lèi)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)
總分類(lèi)賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(2)總分類(lèi)賬戶(hù)期初余額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期初余額合計(jì)
(3)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額=其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)
【例7•多選題】平行登記的記賬原則可以概括為( )。
A.方向相同
B.期間一致
C.繁簡(jiǎn)一樣
D.金額相等
[答案]ABD
(二)下面以“原材料”賬戶(hù)和“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)為例，說(shuō)明總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記。
下載
