(五)應(yīng)交資源稅

　　1. 企業(yè)銷售物資按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。

　　2. 自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。

　　3. 企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按實(shí)際支付的收購(gòu)款和代扣代交的資源稅，借記“材料”等科目，按實(shí)際支付的收購(gòu)款，貸記“銀行存款”科目，按代扣代交的資源稅，貸記本科目(應(yīng)交資源稅)。

　　4. 外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按允許抵扣的資源稅，借記本科目(應(yīng)交資源稅)，按外購(gòu)價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記“材料”等科目，按應(yīng)支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目;加工成固體鹽后，在銷售時(shí)，按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目，貸記本科目(應(yīng)交資源稅);將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)，借記本科目(應(yīng)交資源稅)，貸記“銀行存款”科目。

　　5. 交納的資源稅，借記本科目(應(yīng)交資源稅)，貸記“銀行存款”科目。

　　(六)應(yīng)交所得稅

　　1. 企業(yè)計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。

　　2. 交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(七)應(yīng)交土地增值稅

　　1. 轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等科目，貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。

　　2. 交納的土地增值稅，借記本科目(應(yīng)交土地增值稅)，貸記“銀行存款”等科目。

　　(八)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅)。

　　2. 交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目(應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅)，貸記“銀行存款”科目。

　　(九)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅

　　1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)。

　　2. 交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)，貸記“銀行存款”科目。

　　(十)應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)。

　　2. 交納的個(gè)人所得稅，借記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)，貸記“銀行存款”科目。

　　三、企業(yè)因多計(jì)等原因退回的所得稅，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。企業(yè)收到退還的所得稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅”科目。

　　企業(yè)因多計(jì)等原因退回的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目;屬于增值稅的，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅金;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。