短期借款

　　一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各種借款。

　　二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。

　　三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類及期限等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本金。

　　應(yīng)付票據(jù)

　　一、本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　二、應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理：

　　(一)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目。

　　(二)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(三)應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

　　三、如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提利息計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。

　　四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人性名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。

　　五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。

　　應(yīng)付賬款

　　一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　二、企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，按兩者的合計(jì)金額，貸記本科目。

　　接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　開出、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

　　三、企業(yè)如有確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積”科目。

　　四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。