第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐筆進行登記的賬簿。

　　為了加強對貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式

　　【鏈接】無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。(判斷)

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記

　　【要點總結(jié)】

　　(1)出納根據(jù)審核后的記賬憑證登記。

　　(2)應(yīng)該逐日登記。

　　(3)本日余額=上日余額+本日收入-本日支出。

　　(4)多欄式現(xiàn)金日記賬登記方法：登記現(xiàn)金收入日記賬、登記現(xiàn)金支出日記賬(計算出支出合計)，將支出合計轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬結(jié)出當日余額。

　　【例題12•判斷題】現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的轉(zhuǎn)賬憑證，逐日逐筆順序登記。( )

　　『正確答案』錯

　　【例題13•多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有( ) 。

　　A.銀行存款收款憑證

　　B.現(xiàn)金收款憑證

　　C.現(xiàn)金付款憑證

　　D.銀行存款付款憑證

　　『正確答案』BCD

　　3.銀行存款日記賬的格式

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)該按照企業(yè)在銀行開立賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

　　銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式也可以采用多欄式。多欄式收入和支出可以在一本賬上進行，也可以分別登記。

　　4.銀行存款登記方法

　　銀行存款日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進行登記。

　　【要點總結(jié)】

　　(1)出納根據(jù)審核后的記賬憑證登記。

　　(2)應(yīng)該逐日登記。

　　(3)本日余額=上日余額+本日收入-本日支出。

　　(4)收入為銀行存款收款憑證和庫存現(xiàn)金付款憑證組成。

　　(5)支出為銀行存款付款憑證。

　　(6)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。(判斷)

　　(7)“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

　　(8)應(yīng)該有結(jié)算憑證欄，便于與“銀行對賬單”核對。

　　【例題14•單選題】(2008年)銀行存款日記賬是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記，每日結(jié)出賬面余額，便于定期同銀行送來的( )逐筆核對。

　　A.銀行存款余額表

　　B.對賬單

　　C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.其它資料

　　『正確答案』B