第二節(jié)　借貸記賬法

　　一、借貸記賬法的概念

　　借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。

　　二、借貸記賬法的記賬符號

　　借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

　　三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額一般在借方;權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額一般在貸方。費(fèi)用(成本)類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同。

　　在借貸記賬法下全部賬戶結(jié)構(gòu)也可歸納如下表：

　　賬戶的性質(zhì)　　賬戶的借方　　賬戶的貸方　　賬戶的余額

　　資產(chǎn)類賬戶

　　權(quán)益類賬戶

　　收入類賬戶

　　費(fèi)用類賬戶　　資產(chǎn)的增加

　　權(quán)益的減少

　　收入的減少或轉(zhuǎn)銷

　　費(fèi)用的增加　　資產(chǎn)的減少

　　權(quán)益的增加

　　收入的增加

　　費(fèi)用的減少或轉(zhuǎn)銷　　余額一般在借方

　　余額一般在貸方

　　無余額

　　無余額

　　借貸記賬法下賬戶余額和發(fā)生額的關(guān)系如下式：

　　期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額= 期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額= 四、借貸記賬法的記賬規(guī)則

　　借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。

　　五、借貸記賬法的試算平衡

　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　1、發(fā)生額試算平衡法。

　　它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：

　　全部總賬賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部總賬賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)(依據(jù)是記賬規(guī)則)

　　2、余額試算平衡法。

　　它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，這是由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。公式為：

　　全部總賬賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部總賬賬戶的貸方期初余額合計(jì)

　　全部總賬賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部總賬賬戶的貸方期末余額合計(jì)

　　(依據(jù)是會計(jì)恒等式)

　　實(shí)際工作中，余額試算平衡通過編制試算平衡表方式進(jìn)行。