第五章　會計(jì)賬簿

　　復(fù)習(xí)第四章：

　　例(單選)：會計(jì)人員對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，應(yīng)當(dāng)( )。

　　A.予以受理，并向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告

　　B.不予受理

　　C.不予受理，并向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告

　　D.視具體情況而定

　　『正確答案』C

　　例(單選)：企業(yè)以銀行存款購買生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)填制的記賬憑證是( ) 。

　　A.收款憑證　　　　B.付款憑證

　　C.轉(zhuǎn)賬憑證　　　　D.入庫單

　　『正確答案』B

　　例(多選)：按照原始憑證的分類，“收料單”屬于( ) 。

　　A.外來原始憑證　　　　B.自制原始憑證

　　C.一次憑證　　　　　　D.累計(jì)憑證

　　『正確答案』BC

　　分值：9分左右

　　第一節(jié)　會計(jì)賬簿概述

　　一、會計(jì)賬簿的概念

　　會計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

　　地位：設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

　　意義：

　　首先通過設(shè)置和登記賬簿，將會計(jì)憑證中零散記錄的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算和序時(shí)核算;

　　其次，為企業(yè)定期編制會計(jì)報(bào)表提供相關(guān)、可靠的依據(jù);

　　最后，為企業(yè)考核、分析、檢查計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況，改善經(jīng)營管理，提高會計(jì)核算工作成效，提供了有力的數(shù)據(jù)保障。

　　二、會計(jì)賬簿的分類

　　(一)按用途分類

　　賬簿按其用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

　　1.序時(shí)賬簿。

　　序時(shí)賬簿又稱日記賬：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。

　　序時(shí)賬簿按其記錄內(nèi)容的不同又可分為普通日記賬和特種日記賬兩種。

　　普通日記賬是用來序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。如企業(yè)設(shè)置“分錄簿”。

　　特種日記賬是專門用來登記某一類特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。如企業(yè)設(shè)置的“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”;企業(yè)為加強(qiáng)對采購和銷售的管理，設(shè)置的“購貨日記賬”和“銷貨日記賬”。

　　作用：有利于企業(yè)全面地了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，及時(shí)進(jìn)行賬證核對，確保會計(jì)記錄的完整性和正確性。

　　在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　2.分類賬簿。

　　分類賬簿：對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記。

　　分為總賬、明細(xì)賬。

　　作用：分類賬簿提供的核算信息是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

　　3.備查賬簿。

　　備查賬簿簡稱備查簿：對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記。

　　如經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的登記簿、代保管商品登記簿、受托加工物資登記簿等。

　　作用：加強(qiáng)企業(yè)對于使用和保管他人財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督。

　　(二)按賬頁格式分類

　　賬簿按賬頁格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿。

　　1.兩欄式賬簿：只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目。

　　2.三欄式賬簿：設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目。

　　各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。

　　三欄式賬簿又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種。

　　3.多欄式賬簿：在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄。

　　具體有借方多欄式，貸方多欄式和借貸多欄式三種類型的賬簿。

　　收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配明細(xì)賬一般可采用多欄式賬簿。

　　4.數(shù)量金額式賬簿：在借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

　　原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。

　　(三)按外型特征分類

　　賬簿按其外型特征不同，可以分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。

　　1.訂本賬。

　　這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。

　　優(yōu)點(diǎn)：可以避免賬頁散失，防止賬頁隨意抽換。

　　缺點(diǎn)：不便于分工記賬。

　　2.活頁賬。

　　各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。

　　優(yōu)點(diǎn)：使用靈活，便于分工記賬。

　　缺點(diǎn)：容易造成賬頁的散失或被隨意抽換。

　　3.卡片賬。

　　嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。

　　三、會計(jì)賬簿與賬戶

　　(一)賬戶的概念

　　賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

　　會計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系：會計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會計(jì)科目的具體應(yīng)用。

　　兩者之間的區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。

　　在實(shí)際工作中，對會計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。

　　(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)

　　金額要素：本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期初余額、期末余額。

　　基本關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額。

　　(三)賬簿與賬戶的關(guān)系

　　賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是其真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。

　　例(單選)：存貨明細(xì)賬一般采用( )賬簿。

　　A.兩欄式　　　B.三欄式

　　C.多欄式　　　D.數(shù)量金額式

　　『正確答案』D

　　例(多選)：會計(jì)賬簿按賬頁格式不同可以分為( )。

　　A.兩欄式賬簿 B.三欄式賬簿

　　C.多欄式賬簿 D.數(shù)量金額式賬簿

　　『正確答案』ABCD

　　例(判斷)：庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)采用訂本式簿賬。 ( )

　　『正確答案』√