第二節(jié)　原始憑證

　　一、原始憑證的種類(lèi)

　　原始憑證又稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任具有法律效力的文字憑據(jù)。

　　凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各項(xiàng)單據(jù)，如購(gòu)貨申請(qǐng)單、購(gòu)銷(xiāo)合同、計(jì)劃、銀行對(duì)賬單等，不能作為原始憑證。

　　原始憑證分類(lèi)：

　　(一)按照取得方式或來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證

　　1.自制原始憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。

　　如倉(cāng)庫(kù)保管人員在驗(yàn)收材料入庫(kù)時(shí)填制的“收料單”(格式見(jiàn)表4—2)、生產(chǎn)車(chē)間或部門(mén)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料時(shí)填制的“領(lǐng)料單”、職工填制的“借款單”、發(fā)放薪酬時(shí)的“薪酬發(fā)放明細(xì)表”、成本計(jì)算部門(mén)在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)編制的“制造費(fèi)用分配表”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”(表4—3)、限額領(lǐng)料單(表4—4)、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單(表4—5)、收料憑證匯總表(表4—6)等。

　　表4—2 　　　　　　　(企業(yè)名稱(chēng))收料單

　　供貨單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 憑證編號(hào)：

　　發(fā)票編號(hào)： ××××年××月××日 　　　　　　收料倉(cāng)庫(kù)：

　　材料

　　類(lèi)別 材料

　　編號(hào) 材料名稱(chēng)

　　及規(guī)格 計(jì)量

　　單位 數(shù)量 金額(元)

　　應(yīng)收 實(shí)收 單價(jià) 買(mǎi)價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 合計(jì)

　　備注 合計(jì)

　　主管： 　　會(huì)計(jì)： 　　審核： 　　記賬： 　　　收料：

　　固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表

　　年 月 日 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位

　　固定資產(chǎn)名稱(chēng) 使用部門(mén) 上月計(jì)提的折舊額 上月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額 本月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額 本月應(yīng)計(jì)提折舊額

　　機(jī)器

　　設(shè)備 一車(chē)間

　　二車(chē)間

　　輔助車(chē)間

　　房

　　屋 一車(chē)間

　　二車(chē)間

　　輔助車(chē)間

　　管理部門(mén)

　　汽

　　奎

　　一車(chē)間

　　二車(chē)間

　　管理部門(mén)

　　合計(jì)

　　主管： 制單：

　　表4—4 　　　　　　　　(企業(yè)名稱(chēng))限額領(lǐng)料單

　　年 月 日　　　　　　編 號(hào)：

　　領(lǐng)料單位：　　　　　　　　　　用　 途： 　　　　　產(chǎn) 量：

　　材料編號(hào)：　　　　　　　　　 名稱(chēng)規(guī)格： 　　　　　計(jì)量單位：

　　單 價(jià)： 　　　　　　　　　　 消耗定量：　　　　　 領(lǐng)用限額：

　　××××年 請(qǐng) 領(lǐng) 實(shí) 發(fā)

　　月

　　日

　　數(shù)量

　　領(lǐng)料單位

　　負(fù)責(zé)人

　　數(shù)量

　　累計(jì)

　　發(fā)料人

　　領(lǐng)料人

　　限額結(jié)余

　　累計(jì)實(shí)發(fā)金額(大寫(xiě)) ￥

　　供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人 (簽章)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人 (簽章)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人(簽章)

　　表4—5 　　　　　　　　差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單

　　部門(mén)：　　　　　　　　　　　　　　　年 月 日

　　出差人

　　姓名 　　 出差事由 　　 備注

　　出差起止日期 　　 車(chē)船費(fèi) 　住宿費(fèi) 　補(bǔ)助費(fèi) 　公雜費(fèi)

　　月/日 時(shí)間 月/日 時(shí)間 起止地點(diǎn) 類(lèi)

　　別 金

　　額 天

　　數(shù) 金

　　額 類(lèi)

　　別 金

　　額 類(lèi)

　　別 金

　　額

　　合 計(jì)

　　總計(jì)(大寫(xiě)) ￥ 預(yù)借

　　旅費(fèi) 　　 應(yīng)交回

　　(補(bǔ)回)

　　領(lǐng)導(dǎo)審批: 財(cái)務(wù)審核： 報(bào)銷(xiāo)人:

　　表4—6　　　　　　收料憑證匯總表

　　年 月　　　　　　　單位:

　　應(yīng)貸科目 應(yīng)借科目

　　原料及主要材料 輔助材料 燃料 修理用備件 外購(gòu)半成品 合計(jì)

　　本月合計(jì)

　　2.外來(lái)原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。

　　如銷(xiāo)貨單位開(kāi)出的“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”(格式見(jiàn)表4—7)或“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”(格式見(jiàn)表4—8)、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“進(jìn)賬單”(格式見(jiàn)表4—9)、供電部門(mén)開(kāi)來(lái)的電費(fèi)“收據(jù)”、電信部門(mén)開(kāi)來(lái)的“電話賬單”、職工出差取得的“車(chē)票”、“飛機(jī)票”等。

　　銷(xiāo)售發(fā)票：自制 購(gòu)貨發(fā)票：外來(lái)

　　(二)按照格式不同�？蓪⒃�始憑證分為通用憑證和專(zhuān)用憑證

　　1.通用憑證，是指由有關(guān)部門(mén)統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。其范圍可以是全國(guó)，也可以是某一地區(qū)(省、市等)或某一行業(yè)

　　如某省統(tǒng)一印制的“發(fā)票”、某一地區(qū)統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”、全國(guó)統(tǒng)一使用的“銀行承兌匯票”等。通用憑證的格式標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容規(guī)范，有利于降低費(fèi)用支出。

　　2.專(zhuān)用憑證，是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。

　　如前所述“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”、“收料單”、“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”等。

　　例：(多選)下列原始憑證中，屬于單位自制原始憑證的有( )。

　　A.收料單 B.借款單

　　C.購(gòu)物發(fā)票 D.折舊計(jì)算表

　　『正確答案』ABD