第六章　稅收征收管理法律制度★★★

　　第一節(jié)稅收征收管理法概述

　　第二節(jié)稅務(wù)管理

　　第三節(jié)稅款征收

　　案例分析

　　第一節(jié)　稅收征收管理法概述

　　一、稅收征收管理法的立法目的

　　《稅收征管法》第一條規(guī)定：“為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法�！�

　　(一)加強稅收征收管理——有效地組織稅收收入及時、足額入庫。

　　(二)規(guī)范稅收征收和繳納行為——征納雙方。

　　(三)保障國家稅收收入——稅收收入是國家財政的主要來源。

　　2008年中央財政收入結(jié)構(gòu)

　　(四)保護納稅人的合法權(quán)益——納稅人按照國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款之外的任何其他款項，都是對納稅人合法權(quán)益的侵害。

　　(五)促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步——稅收是國家宏觀調(diào)控的重要杠桿。

　　二、稅收征收管理法的適用范圍——《稅收征管法》規(guī)定：“凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。”

　　我國稅收的征收機關(guān)有稅務(wù)、海關(guān)、財政等部門，其中：

　　(1) 稅務(wù)機關(guān)，根據(jù)《稅收征管法》征收各種工商稅收。

　　(2)海關(guān)，征收關(guān)稅;海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。

　　(3)農(nóng)業(yè)稅，在部分地區(qū)由稅務(wù)機關(guān)征收，部分地區(qū)由財政機關(guān)征收。農(nóng)業(yè)稅征收機關(guān)負責征收的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務(wù)院另行規(guī)定。

　　【2009年·單選題】下列稅種中，不屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》適用范圍的是( )。

　　A.所得稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.耕地占用稅

　　D.土地增值稅

　　[答案]C

　　(4)值得注意的是，目前還有一部分費由稅務(wù)機關(guān)征收，如教育費附加。這些費不適用《稅收征管法》，不能采取《稅收征管法》規(guī)定的措施，其具體管理辦法由各種費的條例和規(guī)章決定。

　　三、稅收征收管理法的主體

　　(一)稅務(wù)行政主體(即執(zhí)法主體)——稅務(wù)機關(guān)

　　《稅收征管法》第五條規(guī)定：“國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。”《稅收征管法》及其《實施細則》規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查局。

　　稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。國家稅務(wù)總局應(yīng)明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責，避免職責交叉。

　　(二)稅務(wù)行政管理相對人(遵守主體)——納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位

　　(三)地方各級人民政府在內(nèi)的有關(guān)單位和部門同樣是《稅收征管法》的遵守主體。