32、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用
(1)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的稅種有:消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金--消費(fèi)稅
--資源稅
--城市維護(hù)建設(shè)稅
其他應(yīng)交款--教育附加費(fèi)
(2)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算的稅種有:營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、教育附加費(fèi)
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅
--土地增值稅
其他應(yīng)交款--教育附加費(fèi)
(3)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的稅種有:房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
借:管理費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅金--房產(chǎn)稅
--土地使用稅
--車船使用稅
銀行存款(印花稅)
其他應(yīng)交款--礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
注意:教育附加費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。
其他應(yīng)交款的核算
(1)教育費(fèi)附加:按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算,并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加,
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出
貸:其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加
(2)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷售收入的一定比例計(jì)征,由采礦權(quán)人交納。企業(yè)應(yīng)在交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)之前,根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷售收入等資料,按月計(jì)提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),計(jì)提時(shí),
借:管理費(fèi)用——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
貸:其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
收購(gòu)未交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)品的企業(yè),收購(gòu)時(shí),按實(shí)際支付的收購(gòu)款項(xiàng)和代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“物資采購(gòu)”等科目,按代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目,按實(shí)際支付的收購(gòu)款項(xiàng),貸記“銀行存款”科目。
借:物資采購(gòu)
貸:其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
銀行存款
實(shí)際上交應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以及代交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí),
借:其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
貸:銀行存款
其他暫收及應(yīng)付款
33、其他應(yīng)付款的核算范圍包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等內(nèi)容。
34、長(zhǎng)期應(yīng)付款包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)(在“租賃”章掌握)等
35、實(shí)收資本增加有三條途徑:①投資者投入;②將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本;③將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。
36、股份公司減資時(shí),要收購(gòu)發(fā)行的股票,收購(gòu)價(jià)超過(guò)面值的部分,溢價(jià)發(fā)行的,首先沖銷溢價(jià)收入,不足部分,凡提有盈余公積的,沖銷盈余公積;如盈余公積不足以支付收購(gòu)款的,沖銷未分配利潤(rùn)。(注意順序)
減資的賬務(wù)處理
借:股本
資本公積——股本溢價(jià)
盈余公積
未分配利潤(rùn)
貸:銀行存款
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