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　　1、單選題

　　關(guān)于納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標的增值稅務(wù)處理的說法，正確的是(　)。

　　A、按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅，稅率為9%

　　B、按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為9%

　　C、按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%

　　D、按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%

　　【答案】C

　　【解析】

　　本題考查增值稅的征稅范圍。納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

　　2、單選題

　　某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，今年5月購進一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明含稅金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額60000元，截止到當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)繳納增值稅稅額為(　)元。

　　A、776.31

　　B、1067.57

　　C、1456.31

　　D、1747.57

　　【答案】D

　　【解析】

　　本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。

　　3、單選題

　　下列情形中，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的是(　)。

　　A、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　B、用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

　　C、非正常損失的購進貨物

　　D、海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅款

　　【答案】D

　　【解析】

　　本題考查不得抵扣進項稅的情形。不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形有：用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù);用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù);用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù);非正常損失的購進貨物;非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)等等。

　　4、多選題

　　增值稅中涉及的銷售額是納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售應(yīng)稅行為向購買方收取的全部價款和價外費用，其中價外費用不包括(　)。

　　A、銷售貨物同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　B、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　C、向購買方收取的手續(xù)費

　　D、同時符合以下條件的代墊運輸費用：一是承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;二是納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的

　　E、向買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　【答案】ABDE

　　【解析】

　　本題考查價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅。(2)同時符合以下條件的代墊運輸費用：一是承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;二是納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。(3)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：一是由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;二是收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);三是所收款項全額上繳財政。(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　5、單選題

　　下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，錯誤的是(　)。

　　A、銷項稅額=銷售額×稅率

　　B、銷售額包括全部價款和價外費用

　　C、銷售額包括收取的銷項稅額

　　D、小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應(yīng)納稅額

　　【答案】C

　　【解析】

　　本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。銷售額不包括收取的銷項稅額。

　　6、單選題

　　某個體工商戶為小規(guī)模納稅人，今年5月取得含稅銷售貨物收入82400元，已知增值稅起征點為月銷售額30000元，則該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅(　)元。

　　A、600.00

　　B、1526.21

　　C、2400.00

　　D、4664.16

　　【答案】C

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計算。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為：82400/(1+3%)×3%=2400元。

　　7、單選題

　　某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，今年6月取得食品銷售收入41200元，取得日化用品銷售收入5974元，當(dāng)月進貨取得增值稅發(fā)票注明稅額1200元，則該超市應(yīng)繳納增值稅稅額為(　)元。

　　A、174.00

　　B、1374.00

　　C、1415.22

　　D、5654.34

　　【答案】B

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計算。應(yīng)繳納增值稅稅額：(41200+5974)/(1+3%)×3%=1374(元)。

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