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考點(diǎn)二 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本指標(biāo)
財(cái)務(wù)報(bào)表分析從比率分析的角度劃分，包括企業(yè)的償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析和盈利能力分析三個(gè)方面的基本指標(biāo)。
(一)償債能力分析
企業(yè)償債能力包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力兩個(gè)方面。短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的實(shí)力。長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)有無(wú)足夠的能力償還長(zhǎng)期負(fù)債的本金和利息。
償債能力分析的主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)
【例3·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)有( )。
A.凈資產(chǎn)總額
B.資產(chǎn)負(fù)債率
C.流動(dòng)比率
D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
E.利潤(rùn)總額
【答案】BC
【解析】本題考查反映償債能力分析的指標(biāo)。反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)。
【例4·單選題】在反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)中，速動(dòng)比率維持在( )較為理想。
A.1：1
B.1：2
C.2：1
D.4：1
【答案】A
【解析】本題考查速動(dòng)比率指標(biāo)。一般認(rèn)為速動(dòng)比率應(yīng)維持在1：1左右較為理想，它說(shuō)明1元流動(dòng)負(fù)債有1元的速動(dòng)資產(chǎn)作保證。
(二)營(yíng)運(yùn)能力分析
營(yíng)運(yùn)能力分析的主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)
| 指標(biāo) |
表示方法 |
公式 |
作用 |
|
應(yīng)收賬款 |
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) |
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額／應(yīng)收賬款平均余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一銷(xiāo)售退回、折讓和折扣應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)／2 |
反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)的次數(shù) |
|
周轉(zhuǎn)率 |
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) |
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù) |
反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)一次所需要的天數(shù) |
續(xù)表
| 指標(biāo) |
表示方法 |
公式 |
作用 |
|
存貨 |
存貨塒 |
存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)貨成本／平均存貨 |
反映年度內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)的次數(shù) |
|
周轉(zhuǎn)率 |
存貨周 |
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360／存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) |
反映年度內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù) |
|
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 |
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額／流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 |
反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率 | |
|
總資產(chǎn) |
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額/總資產(chǎn)平均余額 |
反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率 |
【例5·多選題】下列各項(xiàng)指標(biāo)中，反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的有( )。
A.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)
B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)
C.已獲利息倍數(shù)
D.市盈率
E.現(xiàn)金比率
【答案】AB
【解析】本題考查反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)。反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)主要有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
【例6·單選題】下列指標(biāo)中，反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)利用效率的是( )。
A.速動(dòng)比率
B.產(chǎn)權(quán)比率
C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
D.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
【答案】D
【解析】本題考查流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。
(三)盈利能力分析
盈利能力分析的主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)
| 指標(biāo) |
公式 |
作用 |
|
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 |
(營(yíng)業(yè)利潤(rùn)／業(yè)務(wù)收入)× 100％ |
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率越大，增長(zhǎng)越快，說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盈利能力越強(qiáng) |
|
主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)率 |
(凈利潤(rùn)／主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額)× 100％ |
反映企業(yè)盈利能力，其越高說(shuō)明企業(yè)從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中獲取利潤(rùn)的能力越強(qiáng) |
|
資本收益率 |
[凈利潤(rùn)／實(shí)收資本(或股本)]×100％(會(huì)計(jì)期間實(shí)收資本有變動(dòng)時(shí)，公式中的實(shí)收資本應(yīng)采用平均數(shù)) |
資本收益率越高，說(shuō)明企業(yè)資本的盈利能力越強(qiáng)，對(duì)股份有限公司來(lái)說(shuō)意味著股票升值 |
|
凈資產(chǎn)收益率 |
(凈利潤(rùn)／所有者權(quán)益平均余額)×100％ |
反映所有者對(duì)企業(yè)投資部分的盈利能力，其越高說(shuō)明企業(yè)所有者權(quán)益的盈利能力越強(qiáng) |
|
資產(chǎn)凈利潤(rùn)率 |
(凈利潤(rùn)／平均資產(chǎn)總額)×100％ |
資產(chǎn)凈利潤(rùn)越高，說(shuō)明企業(yè)全部資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng)。該指標(biāo)與凈利潤(rùn)成正比，與資產(chǎn)平均總額成反比 |
|
普通股每股收益 |
(凈利潤(rùn)一優(yōu)先股股利)／發(fā)行在外的普通股股數(shù) |
反映普通股每股的盈利能力；每股收益越多，說(shuō)明每股盈利能力越強(qiáng) |
|
市盈率 |
普通股每股市場(chǎng)價(jià)格／普通股每股收益 |
市盈率高，表明投資者對(duì)公司的未來(lái)充滿信心，愿意為每一元盈余多付買(mǎi)價(jià) |
|
資本保值增值率 |
(期末所有者權(quán)益／期初所有者權(quán)益)×100％ |
反映企業(yè)資本的保全和增值情況；該指標(biāo)越高，說(shuō)起企業(yè)資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長(zhǎng)越快，債權(quán)人的權(quán)益越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強(qiáng) |
【例7·單選題】下列各項(xiàng)指標(biāo)中，反映普通股每股盈利能力的指標(biāo)是( )。
A.市盈率
B.普通股每股收益
C.資本保值增值率
D.資產(chǎn)凈利潤(rùn)率
【答案】B
【解析】本題考查普通股每股收益指標(biāo)。普通股每股收益能反映普通股每股的盈利能力，每股收益越多，說(shuō)明每股盈利能力越強(qiáng)。影響該指標(biāo)的因素有兩個(gè)方面，一是企業(yè)的獲利水平，二是企業(yè)的股利發(fā)放政策。
【例8·多選題】在計(jì)算資本保值增值率時(shí)使用的指標(biāo)有( )。
A.期初資產(chǎn)
B.期末所有者權(quán)益
C.本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額
D.期初所有者權(quán)益
E.期末資產(chǎn)
【答案】BD
【解析】本題考查資本保值增值率指標(biāo)。資本保值增值率是指企業(yè)本年末所有者權(quán)益同年初所有者權(quán)益的比率，是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況的輔助指標(biāo)。其計(jì)算公式為：資本保值增值率一期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100%。
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