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　　第七章

　　財(cái)產(chǎn)和行為稅制度

　　考點(diǎn)一：房產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍、稅率

　　1.納稅人：征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人

　　(1)產(chǎn)權(quán)屬全民：經(jīng)營(yíng)管理單位。

　　(2)產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人：集體單位和個(gè)人。

　　(3)出典：承典人(依照房產(chǎn)余值繳納)。

　　(4)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地，產(chǎn)權(quán)未確定，租典糾紛未解決：由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。

　　(5)融資租賃的房產(chǎn)：自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起，承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。

　　3.稅率：比例稅率

　　(1)依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為 1.2%。

　　(2)依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為 12%。

　　【提示】對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　考點(diǎn)二：印花稅的減免

　　1.免征印花稅有基本規(guī)定

　　(1)應(yīng)稅憑證的副本或者抄本。

　　(2)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證。

　　(3)中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證。

　　(4)農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同。

　　(5)無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同。

　　(6)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

　　(7)非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買賣合同。

　　(8)個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

　　2.特殊優(yōu)惠規(guī)定

　　(1)對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

　　(2)對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。

　　(3)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買人涉及的印花稅予以免征。

　　(4)對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開(kāi)發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。

　　(5)對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　(6)對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水陸承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼花印花。

　　(7)對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花;用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　(8)股權(quán)分置改革過(guò)程中因非流通股股東向流通股股東支付對(duì)價(jià)而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，暫免征收印花稅。

　　(9)對(duì)貼息貸款合同免納印花稅。

　　(10)對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書(shū)據(jù)，免征印花稅。

　　(11)自 2023 年 8 月 28 日起，證券交易印花稅實(shí)施減半征收。

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