2021初級會計(jì)職稱真題及答案

2021年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題及答案

——5月19日上午場(不定項(xiàng)一)

　　中國居民林某為境內(nèi)甲公司工程師。林某育有一子一女，8歲的兒子就讀小學(xué)二年級，4歲的女兒正接受學(xué)前教育。2019年林某有關(guān)收支情況如下:

　　(1)全年工資191000元，全年專項(xiàng)扣除41000元;子女教育專項(xiàng)附加扣除由林某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。

　　(2)為乙公司提供技術(shù)咨詢一-次，取得勞動報酬3200元。林某自行負(fù)擔(dān)交通費(fèi)100元。

　　(3)將一套自有住房與張某的一套住房互換。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，林某房屋價值1600000元，張某房屋價值1800000元，林某支付張某差價款200000元。林某、張某互換住房均按規(guī)定免征增值稅。

　　(4)辦理手機(jī)話費(fèi)套餐，獲贈價值1500的手機(jī)一部。

　　(5)參加航空公司金卡會員抽獎活動，獲得價值2000元的電器一臺。

　　(6)獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎獎金6000元。

　　(7)取得儲蓄存款利息1000元。已知:勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅適用20%的預(yù)扣率，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算。綜合所得減除費(fèi)用60000元/年;勞務(wù)報酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。契稅適用稅率為4%。個人所得稅稅率表

　　(綜合所得適用)

　　級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額稅率(%) 速算扣除數(shù)

　　1 不超過36000元的 30

　　2 超過36000元至144000元的部分 10 2520

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算林某勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A. (3200-800-100) x20%=460 (元)

　　B. (3200-800) x20%=480 (元)

　　C.(3200-100) x20%=620 (元)

　　D.3200x20%=640 (元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1) 勞務(wù)報酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時，減除費(fèi)用實(shí)行定額和定率相結(jié)合的模式，每次收入4000元以下的定額減除800元，每次收入4000元以上的定率減除20%，其他支出(例如交通費(fèi)100元)不得減除，排除選項(xiàng)AC; (2)選項(xiàng)D沒有考慮定額減除800元，錯誤

　　2、計(jì)算林某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。

　　A. (191000+3200-60000-41000-1000x12)x10%-2520=5600 (元)

　　B. (191000-60000-41000-1000x2x12)x10%-2520=4080 (元)

　　C.[191000+ (3200-800) -60000-41000-1000x2x12]x10%-2520=4320 (元)

　　D.[191000+3200x (1-20%)* -60000-41000-1000x2x12]x10%-2520=4336 (元)

　　參考答案：D

　　參考解析：(1) 從勞務(wù)報酬所得的收入額確認(rèn)入手，由于勞務(wù)報酬所得在年度匯算清繳時以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，排除選項(xiàng)AC;

　　(2) 選項(xiàng)B沒有考慮勞務(wù)報酬所得收入額的確認(rèn)，錯誤。

　　3、關(guān)于林某與張某互換住房契稅稅務(wù)處理的下列表述中，正確的是()。

　　A.林某應(yīng)繳納契稅72000元

　　B.張某應(yīng)繳納契稅8000元

　　C.張某應(yīng)繳納契稅64000元

　　D.林某應(yīng)繳納契稅8000元

　　參考答案：D

　　參考解析：房屋交換價格不相等的，以所互換的房屋的價格差額(200000元) 為契稅的計(jì)稅依據(jù)，并由多交付貨幣、實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益的一方(林某)繳納。

　　林某應(yīng)繳納的契稅=200000*4%=8000 (元)

　　4、林某的下列所得中，免予征收或不征收個人所得稅的是( )

　　A.參加航空公司金卡會員抽獎活動獲得的價值2000元的電器

　　B.取得的儲蓄存款利息1000元

　　C.獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎獎金6000元

　　D.辦理手機(jī)話費(fèi)套餐獲贈的價值1500元的手機(jī)

　　參考答案：BCD

　　參考解析：

　　(1) 選項(xiàng)A:按照“偶然所得”，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

　　(2) 選項(xiàng)B:儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

　　(3)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。

　　(4)企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，不征收個人所得稅。

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