庫存現(xiàn)金

　　考頻：★★　歷年：單選、多選、判斷

　　庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。

　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　項目內(nèi)容

　　現(xiàn)金的使用范圍(1)職工工資、津貼

　　(2)個人勞務(wù)報酬

　　(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金

　　(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出

　　(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費

　　(7)結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

　　除第(5)、(6)項外，開戶單位支付給個人的、超過現(xiàn)金使用限額的款項，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金

　　現(xiàn)金的限額(1)一般單位：3～5天

　　(2)邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)：可多于5天，但不得超過15天

　　小新點：

　　現(xiàn)金的使用范圍：6“人”+零星支出+其他。

　　項目內(nèi)容

　　現(xiàn)金收支的規(guī)定(1)開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間

　　(2)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況

　　(3)開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付

　　(4) 因特殊情況必須使用現(xiàn)金的(如采購地點不確定，交通不便，生產(chǎn)或市場急需，搶險救災(zāi)等)，開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金

　　(二)庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　項目內(nèi)容

　　科目設(shè)置(1)“庫存現(xiàn)金”科目： 借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額

　　(2)“ 備用金” 科目：企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金， 可以單 獨設(shè)置該科目進行核算

　　賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算

　　庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記

　　每日終了，應(yīng)當(dāng)在庫存現(xiàn)金日記賬上計算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、 現(xiàn)金支出合計額和余額，并將庫存現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存現(xiàn)金金額相核對，保證賬款相符

　　月度終了，庫存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫存現(xiàn)金總賬的余額核對， 做到賬賬相符

　　(三)庫存現(xiàn)金的清查【必記打卡】

　　為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。

　　如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢　”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準后，再作處理。

　　基本賬務(wù)處理

　　情形現(xiàn)金短缺現(xiàn)金溢余

　　經(jīng)批準前借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　經(jīng)批準后借：其他應(yīng)收款[應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠謁

　　管理費用[無法查明原因的部分]

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款[應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分]

　　營業(yè)外收入[無法查明原因的部分]

　　小新點：

　　①“ 沒管好”：管理費用;②“天上掉餡餅”：營業(yè)外收入。

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