2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎》知識點匯總

　　【主要內(nèi)容】

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本規(guī)定、單位內(nèi)部控制制度

　　【所屬章節(jié)】

　　《經(jīng)濟法基礎》第二章 會計法律制度

　　【知識詳解】

　　考點：單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本規(guī)定

　　1. 主體與對象

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指各單位的會計機構、會計人員(監(jiān)督主體)依法通過會計手段對本單位經(jīng)濟活動(監(jiān)督對象)的合法性、合理性和有效性進行監(jiān)督。

　　2. 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求

　　(1)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：(2020年調(diào)整)

　　①記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;

　�、谥卮髮ν馔顿Y、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確;

　�、圬敭a(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確;

　　④對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

　　(2)會計機構、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理;無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

　　(3)單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

　　考點：單位內(nèi)部控制制度

　　1. 一般單位建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的原則

　　(1)全面性原則：即內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。

　　(2)重要性原則：即在全面控制的基礎上，應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。

　　(3)制衡性原則：即內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。

　　(4)適應性原則：即內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

　　(5)成本效益原則：即企業(yè)內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

　　2. 企業(yè)內(nèi)部控制措施

　　(1)不相容職務分離控制

　�、僖�求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

　�、诓幌嗳萋殑罩饕�包括：

　　(A)授權批準與業(yè)務經(jīng)辦;

　　(B)業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄;

　　(C)會計記錄與財產(chǎn)保管;

　　(D)業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查;

　　(E)授權批準與監(jiān)督檢查。

　　(2)授權審批控制

　　要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

　　(3)會計系統(tǒng)控制

　　要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

　　(4)財產(chǎn)保護控制

　　要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

　　(5)預算控制

　　要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

　　(6)運營分析控制

　　要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

　　(7)績效考評控制

　　要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考核結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

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