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    2020年初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識點:會計憑證與會計賬簿

    2020年初級會計職稱考試備考進行中,考試吧整理“2020年初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)知識點:會計憑證與會計賬簿”,供廣大考生備考使用,預(yù)祝大家考試順利!

    2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識點匯總

      【主要內(nèi)容】

      會計年度、記賬本位幣、會計憑證、會計賬簿

      【所屬章節(jié)】

      《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第二章 會計法律制度

      【知識詳解】

      考點:會計年度

      1. 我國是以公歷年度為會計年度,即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

      2. 每一個會計年度還可以按照公歷日期具體劃分為半年度、季度、月度。

      考點:記賬本位幣

      1. 會計核算原則上以人民幣為記賬本位幣。

      2. 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

      考點:會計憑證

      1. 原始憑證


    什么是原始憑證

    原始憑證,又稱單據(jù),是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時,由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制,用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任的一種原始憑據(jù),如發(fā)票

    原始憑證的來源

    原始憑證是會計核算的原始依據(jù),來源于實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項

    既有來自單位外部的,也有單位自制

    既有國家統(tǒng)一印制的具有固定格式的發(fā)票,也有由發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項雙方認(rèn)可并自行填制的憑據(jù)等

    原始憑證的審核

    會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核

    不真實、不合法的原始憑證

    有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報告

    對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證

    予以退回,并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充

    原始憑證的更改

    原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改

    原始憑證金額有錯誤的

    應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正

    原始憑證上除金額以外的其他事項有錯誤的

    應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章

    原始憑證的基本要求(2020年新增)

    必須具備的內(nèi)容

    (1)憑證的名稱

    (2)填制憑證的日期

    (3)填制憑證單位名稱或者填制人姓名

    (4)經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章

    (5)接受憑證單位名稱

    (6)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容

    (7)數(shù)量、單價和金額

    簽章

    (1)從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章

    (2)從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章

    (3)自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章

    (4)對外開出的原始憑證,必須加蓋本單位公章

    金額

    凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫金額必須相符

    聯(lián)次

    一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報銷憑證

    證明

    (1)購買實物的原始憑證,必須有驗收證明支付款項的原始憑證,必須有收款單位和收款人的收款證明

    (2)發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗收證明

    (3)退款時,必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)

    (4)經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號

      2. 記賬憑證

    什么是記賬憑證

    記賬憑證,亦稱傳票,是指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類,確定會計分錄,并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。它具有分類歸納原始憑證和滿足登記會計賬簿需要的作用

    分類(2020年新增)

    記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也可以使用通用記賬憑證

    記賬憑證的填制依據(jù)

    記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制

    記賬憑證必須具備的內(nèi)容

    【提示】以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的,也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目

    (1)填制憑證的日期

    (2)憑證編號

    (3)經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要

    (4)會計科目

    (5)金額

    (6)所附原始憑證張數(shù)

    (7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名或者蓋章;收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章

    記賬憑證的編號

    填制記賬憑證時,應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號

    記賬憑證的匯總填制

    記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制,或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上

    原始憑證的附列

    (1)除結(jié)賬更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證

    (2)如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件

    (3)一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分,開給對方原始憑證分割單,進行結(jié)算

    【提示】原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容和費用分?jǐn)偳闆r

    記賬憑證的重新填制

    如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)重新填制:

    (1)已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時,可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣,同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤,只是金額錯誤,也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字

    (2)發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證

      3. 會計憑證的保管(2020年新增)

    基本要求

    會計憑證登記完畢后,應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管,不得散亂丟失

    原始憑證的處理

    原始憑證的處理

    (1)記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號順序,折疊整齊,按期裝訂成冊,并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章

    (2)對于數(shù)量過多的原始憑證,可以單獨裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號、

    種類,同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號

    (3)各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證,應(yīng)當(dāng)另編目錄,單獨登記保管,并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號

    原始憑證的外借與復(fù)制

    (1)原始憑證不得外借,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時,經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)批準(zhǔn),可以復(fù)制

    (2)向外單位提供的原始憑證復(fù)制件,應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章

    原始憑證的遺失處理

    (1)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證

    (2)如果確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證

      考點:會計賬簿

      1. 會計賬簿的種類、用途和形式

    種類

    用途

    形式

    總賬(也稱總分類賬)

    根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿,用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費用、成本、收入等總括核算的資料

    總賬一般有訂本賬和活頁賬兩種

    明細(xì)賬(也稱明細(xì)分類賬)

    根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的,用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項,提供有關(guān)明細(xì)核算資料

    明細(xì)賬通常使用活頁賬

    日記賬

    是一種特殊的序時明細(xì)賬,它是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生的時間先后順序,逐日逐筆地進行登記的賬簿

    (1)包括現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬

    (2)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬(2020年新增)

    其他輔助賬簿(也稱備查賬簿)

    為備忘備查而設(shè)置

    主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項的備查簿,擔(dān)保、抵押備查簿等


      2. 啟用會計賬簿的基本要求(2020年新增)

      (1)封面:啟用會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。

      (2)扉頁

     、僭谫~簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表,內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)姓名,并加蓋名章和單位公章。

     、谟涃~人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時,應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

      (3)賬頁編號

     、賳⒂糜啽臼劫~簿,應(yīng)當(dāng)從第1頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁、缺號。

      ②使用活頁式賬頁,應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號,并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄,記明每個賬戶的名稱和頁次。

      3. 登記會計賬簿的基本要求(2020年新增)

      (1)登記會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。

      (2)登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號,表示已經(jīng)記賬。

      (3)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格;一般應(yīng)占格距的1/2。

      (4)登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。

      【提示】下列情況,可以用紅色墨水記賬:①按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄;②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù);③在3欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

      (5)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷,或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章。

      (6)凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)用“θ"表示,F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

      (7)結(jié)計要求

      ①每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

     、趯π枰Y(jié)計本月發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁"的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù);對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù);對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

      (8)實行會計電算化的單位,用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號,經(jīng)審核無誤后裝訂成冊,并由記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽字或者蓋章。

      4. 賬簿記錄錯誤的更正(2020年新增)

      賬簿記錄發(fā)生錯誤,不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,必須按照下列方法進行更正:

      (1)登記賬簿時發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷,但必須使原有字跡仍可辨認(rèn);然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字,并由記賬人員在更正處蓋章。

      【提示】對于錯誤的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正,不得只更正其中的錯誤數(shù)字;對于文字錯誤,可只劃去錯誤的部分。

      (2)由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。

      5. 結(jié)賬(2020年新增)

      (1)各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。

      (2)結(jié)賬前,必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。

      (3)結(jié)賬時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。

      (4)年度終了結(jié)賬時,所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

      (5)年度終了,要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

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